睿杰聯合會計師事務所

營利事業及機關團體採網路辦理114年度所得稅結算申報者，請注意附件送交期限！

Mon, 08 Jun 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年06月08日轉載：財政部北區國稅局表示，114年度所得稅結算申報期限為115年6月1日，營利事業及機關團體採網路申報者，應留意依規定期限送交附件資料。

租賃改良物支出，非屬營利事業未分配盈餘實質投資範圍

Fri, 05 Jun 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年06月05日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業承租他人房屋進行裝修之租賃改良物支出，非屬未分配盈餘實質投資範圍，不得列為當年度未分配盈餘之減除項目。

營利事業因被投資事業清算而發生投資損失之認列規定

Thu, 04 Jun 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年06月04日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業因被投資事業清算而發生投資損失，應有被投資事業之清算證明文件始得列報投資損失。

網紅兼營網路銷售貨物與勞務分潤收入，請依營業稅起徵點換算公式檢核，主動辦理稅籍登記

Wed, 03 Jun 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年06月03日轉載:財政部中區國稅局大智稽徵所表示，為因應個人經常性於網路（包括但不限於社群媒體、影音平臺及線上媒體，下稱平臺）發表創作或分享資訊（該個人下稱網紅），自平臺取得分潤性質勞務收入之交易模式日盛，財政部於114年9月10日訂定「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」，提供是類網紅有一致辦理稅籍登記及報繳營業稅準據。

營業人逾申報期後補開立統一發票，符合二要件可免罰

Tue, 02 Jun 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年06月02日轉載：財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵法第48條之1訂有自動補報補繳免罰規定，納稅義務人自行發現有短漏報稅捐時，如能自動向稽徵機關補報補繳所漏稅款者，可依規定適用免罰，但其補繳之稅款，應按日加計利息；而產生免罰效果之「自動補報及繳納」截止期間，必須在「遭人檢舉時或稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查時」之前，此二項免罰要件，缺一不可。

小規模營業人給付所得時需依規定扣繳稅款及依限辦理114年度扣（免）繳憑單申報

Mon, 01 Jun 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年06月01日轉載：財政部北區國稅局表示，小規模營業人（即俗稱小店戶）年度中如有給付薪資、租金或其他各類所得時，扣繳義務人應依所得稅法及各類所得扣繳率標準規定扣繳稅款及辦理扣（免）繳憑單申報。

扣繳申報已截止，常見疏失仍需留意，以免受罰。

Fri, 29 May 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月29日轉載：財政部中區國稅局北斗稽徵所表示，114年度各類所得扣(免)繳憑單申報，已於115年2月2日截止，該所列舉常發生的扣繳疏失，請扣繳單位自行檢視帳簿憑證，如有未依規定辦理扣繳情事，在未經檢舉或稽徵機關調查前，儘速補繳稅款並補申報，可減輕處罰。

營業人向加盟店收取加盟金應開立統一發票報繳營業稅

Thu, 28 May 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月28日轉載：財政部高雄國稅局表示，營業人（加盟總部）向加盟店主收取一次性的開店加盟金，屬於銷售勞務；若加盟金涵括生財器具、原材料費用在內，則為銷售貨物與勞務，均應依規定開立統一發票報繳營業稅。

營利事業處分國內基金之損失，不得自營利事業所得額中減除

Wed, 27 May 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月27日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業處分國內基金之損失，屬所得稅法第4條之1規定之證券交易損失，不得自營利事業所得額中減除。

營利事業出售因合併取得消滅公司原持有之有價證券，其出售成本之認列規定

Tue, 26 May 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月26日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業處分因合併而取得消滅公司原持有之有價證券，應以合併取得該有價證券之成本，計算處分損益。

機關團體出售不動產收入，應列入銷售貨物收入申報課稅

Mon, 25 May 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月25日轉載：財政部南區國稅局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體若有出售不動產之交易，應將該筆收入申報為銷售貨物或勞務收入，扣除相關成本及費用後，計算所得依法課稅。

營利事業提示CFC財務報表，應注意送交期限

Fri, 22 May 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月22日轉載：財政部北區國稅局表示，114年度營利事業所得稅結算申報期間為115年5月1日至5月31日（遇假日順延至6月1日），符合受控外國企業（下稱CFC）適用範圍之營利事業，應於結算申報時，依規定格式揭露相關資訊及檢附經會計師查核簽證之CFC財務報表或其他文據（下稱CFC財務報表）等文件。

營業人贈送股東紀念品所取得之進項憑證，不得扣抵銷項稅額

Thu, 21 May 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月21日轉載：公司為感謝股東支持及提升出席率，於召開股東會時贈送股東紀念品，其取得之進項憑證不可以申報扣抵銷項稅額。

營利事業製作移轉訂價報告應注意事項

Wed, 20 May 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月20日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業114年與其關係人間從事受控交易，於辦理114年度營利事業所得稅結算申報時，除符合下列情形之一，得依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第22條第3項及財政部97年11月6日台財稅字第09704555160號令第1點規定，以其他足資證明其移轉訂價結果符合常規交易結果之文據取代移轉訂價報告者外，應依同準則同條第1項規定備妥移轉訂價報告：

重複開立電子發票字軌號碼，營業人須賠付中獎獎金

Tue, 19 May 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月19日轉載：財政部北區國稅局表示，開立電子發票營業人，系統應具備字軌號碼自動給號及重號檢核功能，不得重複開立同年期別內相同字軌號碼之發票。營業人重複開立相同字軌號碼之電子發票交付不同消費者，每位持有電子發票之消費者均可依法領取中獎獎金，不影響中獎人領獎權益，溢付獎金則應由營業人賠付。

營利事業暫估工程保固費用，於會計年度結束前仍未實現者，不得列報為當年度之費用

Mon, 18 May 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月18日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業承攬工程，依合約規定負有保固責任，於會計年度結束前暫估之工程保固費用，屬未實現費用，依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條規定，不得列報為當年度費用。

營利事業應覈實申報薪資支出，切勿利用人頭虛報成本以免受罰

Fri, 15 May 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月15日轉載：適逢年度綜合所得稅結算申報期間，常有民眾（如學生或兼職人員）於查調個人所得資料時，發現其並未任職於某公司，卻遭該公司列報薪資所得之情事。

營業人不論有無銷售額，均應按期申報銷售額與營業稅額

Thu, 14 May 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月14日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人當期銷項稅額扣抵進項稅額後之餘額，為當期之應納或溢付稅額，因此不論有無銷售額均應申報，其有溢付稅額時始可留抵或退還。

營利事業逾期送交會計師查核簽證報告書，視為普通申報案件

Wed, 13 May 2026 01:00:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月13日轉載：營利事業委託會計師查核簽證辦理114年度營利事業所得稅結算申報，應於115年6月1日前完成申報且繳納稅款，其採網路申報者，會計師查核簽證報告書及相關附件可延至115年6月30日前（採特殊會計年度者應於申報期限屆滿前）以紙本或光碟片送交所在地國稅局，或於115年6月29日前（採特殊會計年度者應於申報期限屆滿前）透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體上傳提供。如未於上揭規定期限內送交簽證報告書，將視為普通申報案件，無法適用會計師簽證申報案件之各項優惠。

115年度營利事業計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額

Tue, 12 May 2026 00:30:00 +1600

新竹會計師事務所(睿杰)-115年05月12日轉載：財政部中區國稅局東山稽徵所表示，依據財政部114年11月19日台財稅字第11404664830號公告，115 年度營利事業之基本所得額在新臺幣（下同）60萬元以下者，免依所得基本稅額條例（以下簡稱本條例）規定繳納所得稅。115年度營利事業之基本所得額超過60萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除60萬元後，按行政院訂定之稅率（現行徵收率為12%）計算之金額。