睿杰聯合會計師事務所
營利事業暫繳申報9月開跑，請留意相關規定

營利事業暫繳申報9月開跑，請留意相關規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月21日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業會計年度採曆年制者，114年度所得稅暫繳申報期間自今（114）年9月1日起至9月30日止，除符合免辦理暫繳者外，應就其114年度營利事業所得稅繳納暫繳稅額或辦理暫繳申報，請多加利用網路辦理申報，省時又省力。
營業人受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，且取得憑證買受人載明為委託人者，免開立統一發票，並免列入銷售額

營業人受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，且取得憑證買受人載明為委託人者，免開立統一發票，並免列入銷售額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月20日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，且其轉付款項取得之憑證買受人載明為委託人者，得以該憑證交付委託人，免開立統一發票並免列入銷售額。
營利事業符合特定情形者「不用」辦理暫繳申報！

營利事業符合特定情形者「不用」辦理暫繳申報！

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月19日轉載：114年度營利事業所得稅暫繳申報將自114年9月1日開始，為期1個月。財政部南區國稅局表示，凡會計年度採用曆年制之營利事業，應依所得稅法第67條規定，於9月1日起至9月30日止，計算暫繳稅額自行繳納，並辦理申報，但若符合特定情形者，可免辦暫繳申報，或免繳納暫繳稅款。
財政部114年7月30日台財稅事第11404541300號令

財政部114年7月30日台財稅事第11404541300號令

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月18日轉載：自114年度起,營利事業依所得稅法第67條第1項規定, 按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之 一計算暫繳稅額者,該上年度應納稅額不包括同年度交 易符合同法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預 售屋及其坐落基地暨股份或出資額之所得,依同法第24 條之5第2項規定分開計算之應納稅額。
營業人補開統一發票，惟未補申報銷售額並補繳稅款，無免罰規定之適用

營業人補開統一發票，惟未補申報銷售額並補繳稅款，無免罰規定之適用

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月15日轉載：財政部南區國稅局表示，稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報繳漏稅免予處罰的要件，須符合在「經人檢舉時」及「稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查時」之前，納稅義務人已自動「補申報」及「補繳稅款」，始可適用。又補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，按日加計利息至補繳日止。因此，營業人銷售貨物或勞務，因疏忽漏未開立統一發票，如逾營業稅申報期限後使補開，惟未補申報銷售額並補繳稅款，仍無免罰規定之適用。
營利事業未實現之外幣兌換損益，辦理營利事業所得稅結算申報時免列計收益或損失

營利事業未實現之外幣兌換損益，辦理營利事業所得稅結算申報時免列計收益或損失

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月14日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業若有國外應收或應付帳款，並以外幣作為結算單位，於每年年底依結算日匯率評價產生之帳面差額，屬未實現兌換損益，應帳外調整，不得列報當年度之收益或損失。
修正「稅務違章案件減免處罰標準」部分條文及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」所得稅法第111條、第114條、第114條之3第1項及第2項規定部分

修正「稅務違章案件減免處罰標準」部分條文及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」所得稅法第111條、第114條、第114條之3第1項及第2項規定部分

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月13日轉載：財政部今（8）日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」（下稱減罰標準）部分條文及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」（下稱裁倍表）所得稅法第111條、第114條、第114條之3第1項及第2項規定部分（如附件）。
公司贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

公司贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月12日轉載：財政部臺北國稅局表示，公司為感謝股東支持，於召開股東會贈送股東之紀念品，核屬與推廣業務無關之饋贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
財政部因應美國宣布對等關稅暫時性稅率20%衝擊提供各項協助措施

財政部因應美國宣布對等關稅暫時性稅率20%衝擊提供各項協助措施

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月11日轉載：財政部表示，為因應美國對等關稅政策衝擊，該部持續配合行政院對出口供應鏈「9大面向、20項措施」支持方案，於「金融支持」、「降低行政成本」及「租稅優惠」三大面向提供6項財政支持措施。
營業人出租財產收取押金，須設算利息開立統一發票報繳營業稅

營業人出租財產收取押金，須設算利息開立統一發票報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月08日轉載：營業人出租財產如有收取押金，應依加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條規定，以該年度1月1日郵政定期儲金1年期固定利率設算押金利息，並按月計算銷售額開立統一發票交付承租人；但營業人出租財產收取押金計息金額零星者，可改按年計算押金利息，於首月開立統一發票報繳營業稅。
營業人取得被投資公司股利收入，請留意營業稅申報規定

營業人取得被投資公司股利收入，請留意營業稅申報規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月07日轉載：適逢股東會召開的旺季，營業人取得被投資公司發放的現金股利或股票股利，攸關營業稅申報應注意事項，國稅局報乎你知。
營業人發生進貨退出或折讓，應於事實發生之當期申報營業稅

營業人發生進貨退出或折讓，應於事實發生之當期申報營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月06日轉載：營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期扣減進項稅額。
公司以盈餘增資配發股票股利應注意辦理扣繳憑單或股利憑單申報

公司以盈餘增資配發股票股利應注意辦理扣繳憑單或股利憑單申報

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月05日轉載：公司分配盈餘可選擇以現金或股票方式進行分派，因此以盈餘增資配發股票股利與以現金分派股利，本質上均為盈餘分派，均屬股東獲配之股利（投資收益），公司均應依規定辦理股利扣繳憑單或股利憑單申報。財政部高雄國稅局為利公司瞭解相關規定，彙整辦理方式如下表： 
適用所得稅協定之申請期間，放寬為10年

適用所得稅協定之申請期間，放寬為10年

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月04日轉載：財政部中區國稅局表示，財政部修正發布適用所得稅協定查核準則第34條規定，他方締約國之居住者向我國提出申請適用協定期間由原繳納稅款之日起5年，放寬為10年，又依增訂之過渡期間適用原則，倘申請案件自繳納稅款日至該條文「修正施行」時(即114年4月10日生效)已逾5年者，不適用修正後規定。
適用零稅率之營業人得申請按月申報營業稅，但同一年度內不得變更

適用零稅率之營業人得申請按月申報營業稅，但同一年度內不得變更

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月01日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第7條規定適用零稅率者，得申請按月申報營業稅，但同一年度內不得變更。
營利事業應按全部境外所得額計算境外可扣抵稅額之限額

營利事業應按全部境外所得額計算境外可扣抵稅額之限額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年07月31日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業取得境外收入，且已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，可自應納稅額中扣抵；但扣抵之金額不能超過因加計全部境外所得（包含境外虧損）而增加之應納稅額。
建設公司出售其興建之不動產，應注意所得歸屬年度，以免遭補稅處罰

建設公司出售其興建之不動產，應注意所得歸屬年度，以免遭補稅處罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年07月30日轉載:財政部北區國稅局表示，建設公司自行或委託他人出售其興建之不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日期為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準；兩者皆無從查考時，稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定之。
營利事業列報特別交際應酬費應符合經營外銷業務及取得外匯收入兩要件

營利事業列報特別交際應酬費應符合經營外銷業務及取得外匯收入兩要件

新竹會計師事務所(睿杰)-114年07月29日轉載：財政部中區國稅局表示，依所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則80條規定，營利事業經依規定取有憑證，並經查明與業務有關者，除得依規定於按進、銷貨淨額比率計算限額範圍內列支交際費外，如符合經營外銷業務及取得外匯收入等兩要件，得在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支特別交際應酬費，其屬預收外匯款者，應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。
營利事業境外商品就地報廢損失之認列規定

營利事業境外商品就地報廢損失之認列規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年07月28日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業在境外之商品或原物料因過期、變質或破損等原因，需就地報廢者，除可依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款或第2款規定，按本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，核實認定其報廢損失者外，應於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，並取具相關證明文件，以供稽徵機關查核認定。
營利事業列報員工國外差旅費，須證明與營業活動相關始得列支

營利事業列報員工國外差旅費，須證明與營業活動相關始得列支

新竹會計師事務所(睿杰)-114年07月24日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業列報員工差旅費，應提示出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關者，始得認列，其未能證明者，不予認定。
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