睿杰聯合會計師事務所
RSS Feed
公司承租宿舍供員工使用需符合一定條件，其支付租金之進項稅額才可准扣抵銷項稅額

公司承租宿舍供員工使用需符合一定條件，其支付租金之進項稅額才可准扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月28日轉載：財政部中區國稅局民權稽徵所表示，有關公司承租宿舍供員工使用所支付租金，其進項稅額應符合「非屬酬勞員工性質」及「集中統一管理員工目的」要件，才可申報扣抵銷項稅額；而宿舍內員工所使用水電及瓦斯費之進項稅額，因屬酬勞員工之範疇，不得申報扣抵銷項稅額。
營業人應自他人取得憑證而未取得者，於查獲前提出檢舉免予處罰

營業人應自他人取得憑證而未取得者，於查獲前提出檢舉免予處罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月27日轉載：財政部中區國稅局雲林分局表示，依稅捐稽徵法第44條第1項前段規定，營利事業應自他人取得憑證而未取得，應就其未取得憑證金額處5%以下罰鍰。
不同類型呆帳損失 應取具之證明文件也不同

不同類型呆帳損失 應取具之證明文件也不同

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月25日轉載：營利事業營運過程中，難免會面臨債權無法收回之情形，對於實際發生之呆帳，營利事業應先瞭解債權無法收回的原因，面對不同呆帳損失發生原因，營利事業在列報時所需檢附之證明文件也不相同。
公司資金貸與股東或他人，應留意計收利息合理性

公司資金貸與股東或他人，應留意計收利息合理性

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月24日轉載：為保障公司股東及債權人之權益，公司法規定公司間需有業務往來或短期融通資金之必要者，才可以將資金貸與股東或任何他人，且應依所得稅法第24條之3第2項規定設算利息收入。
營利事業虛報薪資，雖經核定虧損，仍應受罰

營利事業虛報薪資，雖經核定虧損，仍應受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月21日轉載：財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，營利事業虛報薪資，經查證屬實，即使當年度課稅所得額剔除該虛報薪資後仍為虧損而無應納稅額，仍應依所得稅法第110條第3項規定處罰。
營業人購進貨物或勞務取得發票，應確認實際交易對象，以免受罰

營業人購進貨物或勞務取得發票，應確認實際交易對象，以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月20日轉載：財政部中區國稅局臺中分局表示，營業人購進貨物或勞務取得非實際交易對象開立之發票，並申報扣抵銷項稅額者，除補徵營業稅外，應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第51條第1項第5款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰。惟營業人如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
營業人因銷售貨物或勞務收取賠償款或違約金應開立統一發票並報繳營業稅

營業人因銷售貨物或勞務收取賠償款或違約金應開立統一發票並報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月17日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人如因銷售貨物或勞務衍生收取之賠償款或違約金，屬加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）課稅範圍，應依規定開立統一發票並報繳營業稅。
營利事業繳納各項罰鍰不得列報費用或損失

營利事業繳納各項罰鍰不得列報費用或損失

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月14日轉載：營利事業繳納各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金，及因違反各種法規所處之罰鍰，舉凡因食品安全、環境、空氣污染及交通違規等，並不限於違反稅法規定，均不得列為費用或損失。
違約金與賠償款須依性質判斷是否開立發票

違約金與賠償款須依性質判斷是否開立發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月12日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人於交易過程中所收受的違約金或賠償款，是否應開立統一發票，應視該款項是否與銷售貨物或勞務有關而定。
適用擴大書面審核案件，務必申報正確稅務行業標準分類，以免遭調整補稅

適用擴大書面審核案件，務必申報正確稅務行業標準分類，以免遭調整補稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月11日轉載：財政部中區國稅局員林稽徵所表示，營利事業所得稅申報適用擴大書面審核的案件，若經稽徵機關抽查且無法提示帳簿憑證覈實認定所得額，將依查得資料或適用的稅務行業標準分類依財政部頒訂的同業利潤標準淨利率計算所得額及應補徵稅額。
經雙方合意之退回或折讓，賣方營業人應開立電子發票折讓單依限據實上傳

經雙方合意之退回或折讓，賣方營業人應開立電子發票折讓單依限據實上傳

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月10日轉載：財政部北區國稅局表示，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務，於開立電子發票後，經買賣雙方合意銷貨退回、進貨退出或折讓，應由賣方營業人以網際網路或其他電子方式開立電子發票折讓單，並依規定時限，據實傳輸至電子發票整合服務平台（下稱平台）存證，賣方營業人或買方營業人可自平台存證檔下載，做為申報扣減稅額或記帳之憑證。
營業人應依實際交易流程開立統一發票，切勿跳開發票，以免受罰。

營業人應依實際交易流程開立統一發票，切勿跳開發票，以免受罰。

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月07日轉載：營業人銷售貨物或勞務，應依實際交易流程開立發票與直接買受人，進貨時應向進貨廠商取得發票。若跳開發票，將導致上、中、下游營業人連帶補稅受罰。
營利事業商品報廢損失之認列規定

營利事業商品報廢損失之認列規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月06日轉載：年度即將步入尾聲，許多營利事業正規劃準備年底存貨之整理及盤點，若發現商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而需報廢時，有關報廢損失之認定，依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款規定，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。
營利事業短漏報所得額，雖經核定無應納稅額，仍會被處罰

營利事業短漏報所得額，雖經核定無應納稅額，仍會被處罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年11月05日轉載：財政部北區國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏報所得額，依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算的金額，按相關規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。
營業人舉辦員工旅遊取得之進項憑證不得申報扣抵銷項稅額

營業人舉辦員工旅遊取得之進項憑證不得申報扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年10月31日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人以辦理員工旅遊方式慰勞員工，其所取得進項憑證所含之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。
營利事業對大陸地區捐贈 需經許可才可列報費用

營利事業對大陸地區捐贈 需經許可才可列報費用

新竹會計師事務所(睿杰)-114年10月30日轉載：財政部中區國稅局臺中分局表示，依營利事業所得稅查核準則第79條規定，營利事業對大陸地區之捐贈，應經大陸委員會許可，並應透過合於所得稅法第11條第4項規定之機關或團體為之，同時取得該等機關團體開立之收據，始得列為當年度費用或損失。
營利事業當年度未分配盈餘減除彌補以往年度之虧損，所稱「以往年度之虧損」，包含86年度以前年度之虧損

營利事業當年度未分配盈餘減除彌補以往年度之虧損，所稱「以往年度之虧損」，包含86年度以前年度之虧損

新竹會計師事務所(睿杰)-114年10月29日轉載:財政部中區國稅局虎尾稽徵所表示，營利事業依所得稅法第66條之9規定辦理未分配盈餘申報時，可減除彌補以往年度之虧損，所稱「以往年度之虧損」，非僅限於87年度以後之累積盈虧，亦包含86年度以前之累積盈虧。
營利事業實質投資適用未分配盈餘減除，應留意申報退稅期限

營利事業實質投資適用未分配盈餘減除，應留意申報退稅期限

新竹會計師事務所(睿杰)-114年10月27日轉載：財政部南區國稅局表示，為促進營利事業以盈餘進行實質投資，提升生產技術、產品或勞務品質，依產業創新條例第23條之3規定，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，且實際支出金額之合計數達新臺幣(下同)100萬元，得將該投資金額列為未分配盈餘之減除項目。
營業人重複開立電子發票字軌號碼，須賠付溢付統一發票中獎獎金

營業人重複開立電子發票字軌號碼，須賠付溢付統一發票中獎獎金

新竹會計師事務所(睿杰)-114年10月23日轉載：財政部中區國稅局表示，為兼顧消費者及營業人權益，使用電子發票營業人取用及配賦電子發票字軌號碼時，建議以自動化方式取代手動輸入，以免重複開立或列印電子發票字軌號碼，致發生賠付統一發票中獎獎金情事。
營利事業因債權逾期2年而列報呆帳損失，應注意是否取具符合規定之證明文件

營利事業因債權逾期2年而列報呆帳損失，應注意是否取具符合規定之證明文件

新竹會計師事務所(睿杰)-114年10月22日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業逾期2年之債權，經催收未能收取本金或利息者，如僅取具郵政事業以「招領逾期」為由退回之存證函，尚不能認屬實際發生呆帳損失。