睿杰聯合會計師事務所
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申報受控外國企業(CFC)盈餘時，未實現FVPL之評價損益得選擇延後至實現時計算損益

申報受控外國企業(CFC)盈餘時，未實現FVPL之評價損益得選擇延後至實現時計算損益

新竹會計師事務所(睿杰)-114年07月01日轉載：我國自112年起開始施行受控外國企業(下稱CFC)稅制。然而，考量CFC持有透過損益按公允價值衡量之金融工具(FVPL)，其短期損益波動幅度較大且非人為所能操控，爰針對CFC之FVPL未實現評價損益，放寬納稅義務人於計算CFC當年度盈餘時，得選擇遞延認列，俟未來處分或重分類時，再以實現數計入CFC年度盈餘，以完整反映CFC真實損益。
營利事業委託會計師查核簽證申報請留意申報繳稅及應送交附件期限

營利事業委託會計師查核簽證申報請留意申報繳稅及應送交附件期限

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月30日轉載:財政部中區國稅局表示，因應美國對等關稅政策影響，財政部公告延長113年度所得稅申報及繳納期間至今(114)年6月30日，採曆年制之營利事業委託會計師查核簽證申報者，在完成網路申報後，可於今年7月30日前將會計師查核簽證報告書等相關附件資料，透過營利事業所得稅電子結(決)算申報系統（即網路申報軟體）上傳提供；或最遲在今年7月31日前以紙本或光碟片方式寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處。特別提醒倘逾期送交，將視為普通申報案件，無法適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定。
營業人發生統一發票「書寫」錯誤，記得收回收執聯及扣抵聯或電子發票證明聯，辦理作廢重開

營業人發生統一發票「書寫」錯誤，記得收回收執聯及扣抵聯或電子發票證明聯，辦理作廢重開

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月26日轉載：營業人開立統一發票後，如須作廢或作廢重開時，應特別注意要收回作廢發票的收執聯及扣抵聯，不可在未收回作廢發票，甚至是買受人不知情下，就單方面自行作廢，以避免違反法規或產生糾紛。
營利事業盈虧互抵，請留意相關規定

營利事業盈虧互抵，請留意相關規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月25日轉載：財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第39條規定，營利事業以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用經稽徵機關核准適用之藍色申報書或經會計師簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除。
營利事業估列之費用及損失，於會計年度結束前仍未實現者，原則上不得列報

營利事業估列之費用及損失，於會計年度結束前仍未實現者，原則上不得列報

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月24日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業於會計年度結束前，其估列之費用及損失如未實際發生，即屬未實現，依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條規定，原則上不得列報。
營業人因進口貨物瑕疵退運出口，應於取得海關退還營業稅額當期(月)申報扣減進項稅額

營業人因進口貨物瑕疵退運出口，應於取得海關退還營業稅額當期(月)申報扣減進項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月23日轉載：營業人進口貨物由海關代徵之營業稅業依法申報扣抵銷項稅額，嗣該進口貨物因故復運出口且不再進口，並經海關退還退運出口貨物繳納之營業稅者，應於取得退稅當期（月）營業稅申報書之進項稅額，扣減海關退還之營業稅。
營利事業因匯率變動所列報之兌換損益應以已實現者為限

營利事業因匯率變動所列報之兌換損益應以已實現者為限

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月20日轉載：今年以來新臺幣升值，在匯率劇烈波動下，營業事業因收付外幣或外幣交易所產生之匯兌損益，於營利事業所得稅結算申報時，其認列金額應以已實現者為限。
營利事業提撥勞工退休準備金者，於結清勞工退休準備金後，其餘額應申報為其他收入

營利事業提撥勞工退休準備金者，於結清勞工退休準備金後，其餘額應申報為其他收入

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月19日轉載：財政部中區國稅局北港稽徵所表示，營利事業依勞動基準法第56條第1項規定提撥的勞工退休準備金，已於提撥年度列為費用。營利事業經解散或已無依同法支付退休金之勞工者，於辦理結清勞工退休準備金後，如有餘額，應轉為該年度之其他收入。
災害損失申請稅捐減免!

災害損失申請稅捐減免!

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月18日轉載：財政部南區國稅局嘉義市分局提醒營利事業及民眾，若有財產因震災、風災、水災、火災等不可抗力災害受損，記得先拍照存證，並於期限內申請災害損失減免，以維護自身納稅權益。
營利事業採擴大書面審核方式申報所得稅應注意事項

營利事業採擴大書面審核方式申報所得稅應注意事項

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月17日轉載：財政部中區國稅局大智稽徵所表示，營利事業全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下(部分行業別為未達1,000萬元)，且符合一定條件者，可適用113年度營利事業所得稅結算申報擴大書面審核實施要點規定申報營利事業所得稅，此規定原是為簡化稽徵作業、方便中小型營利事業報稅的便民服務，不過卻有部分營利事業用來規避及逃漏稅捐。
兼營投資業務營業人 應留意申報股利收入

兼營投資業務營業人 應留意申報股利收入

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月16日轉載：財政部北區國稅局表示，兼營投資業務營業人於年度中收到國內及國外現金股利及股票股利（除資本公積轉增資配股外），如未依兼營營業人營業稅額計算辦法（下稱兼營計算辦法）規定，辦理年度股利收入申報並計算調整應納或溢付稅額，或已申報未核課確定前欲變更扣抵方法者，請儘速向稽徵機關申請更正，以維護自身權益。
賣方營業人取得買方賠償款應開立統一發票

賣方營業人取得買方賠償款應開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月13日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人在交易的過程中，因其中一方未依規定履行合約支付違約賠償款，取得該賠償款的一方是否應開立統一發票？應視取得該賠償款是否與銷售貨物或勞務有關，換言之，賣方營業人因銷售行為取得買方支付的賠償款，應開立統一發票並報繳營業稅。
製造業或經營進口貿易之營業人銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票，應載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號

製造業或經營進口貿易之營業人銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票，應載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月12日轉載：依統一發票使用辦法第9條規定，製造業或經營進口貿易之營業人，銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票，要載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號，如果未依規定載明，會不會被處罰？
營利事業適用房地合一稅2.0之房屋、土地所得或損失，結算申報應分開計稅合併報繳，且僅與同類所得(損失)適用盈虧互抵

營利事業適用房地合一稅2.0之房屋、土地所得或損失，結算申報應分開計稅合併報繳，且僅與同類所得(損失)適用盈虧互抵

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月11日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業110年7月1日以後交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地（除交易其興建房屋完成後第1次移轉之房屋及其坐落基地外），以其收入減除相關成本、費用或損失計算交易所得或損失，若房屋、土地交易有所得，減除依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併入當年度營利事業所得額課稅，應按房屋、土地持有期間所應適用之稅率(20%、35%及45%)，分開計算應納稅額，於結算申報時合併報繳；若房屋、土地交易有虧損，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除不足部分，得自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除，倘尚有未減除餘額，得自交易年度之次年起10年內之房屋、土地交易所得減除。
個人或營利事業對花蓮地震之援助捐款，得列報捐贈列舉扣除額或費用

個人或營利事業對花蓮地震之援助捐款，得列報捐贈列舉扣除額或費用

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月10日轉載：財政部臺北國稅局表示，113年4月3日花蓮地區發生強震，為協助災民度過難關，個人或營利事業對花蓮地震之援助捐款，可依所得稅法規定列報捐贈列舉扣除額或費用。
營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房地應按帳證紀錄核實計算交易所得額申報納稅

營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房地應按帳證紀錄核實計算交易所得額申報納稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月09日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房屋及其坐落基地，應有相關紀錄以確知自身營運狀況及獲利情形，於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，依所得稅法及營利事業所得稅查核準則規定，以收入減除相關成本、費用或損失後計算房屋、土地交易所得額，並於稽徵機關進行調查或復查時，善盡協力義務，提示證明所得額之相關資料，供稽徵機關依帳證資料核實認定所得額。
營業人銷售禮券，應依規定期限開立統一發票

營業人銷售禮券，應依規定期限開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月06日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人如係銷售商品禮券，應於交付禮券時開立統一發票並交付買受人，如係銷售現金禮券，則應於兌付貨物時開立統一發票交付兌購人。
因應美國關稅政策影響，財政部發布申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則

因應美國關稅政策影響，財政部發布申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月05日轉載：財政部今(4)日訂定發布「財政部各地區國稅局受理營業人因美國關稅政策影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」（下稱本作業原則），協助受美國關稅政策影響發生營運困難之營業人，儘速依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第39條第2項但書規定申請退還溢付稅額。
營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於退稅當期申報扣減進項稅額

營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於退稅當期申報扣減進項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月04日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於發生退稅當期（月）之進項稅額中扣減。
自114年起，使用電子發票營業人發生折讓由賣方開立折讓單並依限上傳

自114年起，使用電子發票營業人發生折讓由賣方開立折讓單並依限上傳

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月03日轉載：財政部中區國稅局表示，自114年1月1日起，使用電子發票營業人經買賣雙方合意發生銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓等情，應由賣方以網際網路或其他電子方式開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」(下稱折讓單)，並依限傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證 。