睿杰聯合會計師事務所
非金融業之營業人（營利事業）支付同業借款利息，要辦理扣繳及申報憑單，不需取具發票

非金融業之營業人（營利事業）支付同業借款利息，要辦理扣繳及申報憑單，不需取具發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月11日轉載：A公司來電詢問，向同業B公司或關係企業借款支付之利息，要辦理扣繳稅款及申報憑單嗎？還是要取具B公司開立之統一發票？（A、B公司皆非金融業）
營利事業商品盤損之認列規定

營利事業商品盤損之認列規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月08日轉載：財政部臺北國稅局表示，商品盤損之項目，僅係對於存貨採永續盤存制或採零售價法者適用，經實際盤點存貨後，當實際數量小於帳載數量始可認列。
營利事業製作移轉訂價報告應注意事項

營利事業製作移轉訂價報告應注意事項

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月07日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業113年與其關係人間從事受控交易，於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，除符合下列情形之一，得依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第22條第3項及財政部97年11月6日台財稅字第09704555160號令、財政部104年2月2日台財稅字第10304578300號令及財政部108年9月5日台財稅字第10800035640號令第1點規定，以其他足資證明其移轉訂價結果符合常規交易結果之文據取代移轉訂價報告者外，應依同準則同條第1項規定備妥移轉訂價報告：
中小企業增僱員工薪資費用租稅優惠，留意三大重點

中小企業增僱員工薪資費用租稅優惠，留意三大重點

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月06日轉載：為鼓勵營利事業多元運用人才，政府於113年8月7日修正公布中小企業發展條例第36條之2第1項規定，刪除「經濟景氣指數」、「實收資本額」之啟動門檻及放寬適用增僱員工範圍，提高營利事業增僱本國籍基層員工適用薪資支出加成減除加成率，並追溯自113年1月1日起開始適用，讓減稅優惠特別有感。
營利事業列報境外稅額扣抵應留意有無租稅協定適用

營利事業列報境外稅額扣抵應留意有無租稅協定適用

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月05日轉載：近年來隨著國際貿易興盛，愈來愈多營利事業藉由跨境投資賺取境外所得，為避免雙重課稅，我國所得稅法第3條第2項規定，營利事業境外來源所得若已在所得來源國繳納所得稅，可在規定限額內扣抵因加計國外所得所增加之營利事業所得稅結算應納稅額，但須注意境外所得若是來自與我國簽訂有租稅協定的國家，則應留意該所得是否有依協定向他方締約國申請減免所得稅，如未申請適用協定，恐會影響營利事業扣抵稅額之權益。
中小企業加薪減稅優惠延長

中小企業加薪減稅優惠延長

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月02日轉載：政府為鼓勵中小企業調高員工薪資以留住人才，依中小企業發展條例第36條之2第2項規定，中小企業調高本國籍基層員工之平均薪資給付水準時，得就非因法定最低工資調整而增加支付本國籍現職基層員工薪資金額之175%限度內，自其增加薪資當年度營利事業所得額中減除。並追溯自113年1月1日開始適用，施行至122年12月31日止。
營業人遺失統一發票補救方法

營業人遺失統一發票補救方法

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月01日轉載：某公司會計王小姐剛去農會購買公司統一發票，回辦公室後卻遍尋不著，不小心遺失新購未使用的空白統一發票，後續要怎麼處理呢?
公司列報前10年虧損扣除額，虧損年度之虧損應先減除不計入所得額課稅之投資收益

公司列報前10年虧損扣除額，虧損年度之虧損應先減除不計入所得額課稅之投資收益

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月30日轉載：公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定之盈虧互抵時，虧損年度如有不計入所得額課稅之投資收益，其虧損金額應先減除該投資收益後，再自本年度純益額中扣除。
經營售後維修業務營業人 請注意開立發票規定

經營售後維修業務營業人 請注意開立發票規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月29日轉載：財政部北區國稅局表示，近年來隨著全球市場競爭加劇，企業以功能分工經營模式已成趨勢，例如品牌經銷商將產品售後服務業務，委託予另一企業負責，提升售後服務品質，以增進消費者對品牌黏著度。該局提醒，類此委託及受託維修業務簽訂維修服務合約，由委託商提供維修置換零件且不得對外銷售，應依財政部89年8月17日台財税第0890455737號函釋區別維修產品為保固期或非保固期內而耗用零件數量，依規定開立憑證，以維護自身權益。
113年度營利事業所得稅結算申報書修正重點

113年度營利事業所得稅結算申報書修正重點

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月28日轉載：財政部高雄國稅局說明，113年度營利事業所得稅結算申報書配合相關法令修正與實務需求，有以下幾項修正重點：
放寬中小企業租稅優惠措施

放寬中小企業租稅優惠措施

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月25日轉載：財政部北區國稅局表示，政府為持續打造有助於中小企業營運環境，優化中小企業研發投資抵減、智慧財產權作價入股緩課、增僱員工及加薪費用減除等多項租稅優惠措施，修正中小企業發展條例部分條文，施行期間自113年1月1日至122年12月31日止，修法重點說明如下：
營業人銷售貨物向消費者收取運費應計入銷售額開立統一發票

營業人銷售貨物向消費者收取運費應計入銷售額開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月24日轉載：近年來網路購物風氣漸盛，改變消費者購物交易模式，在網路購物結帳時除支付原本商品金額外，有時需額外負擔運費，此時店家應開立多少金額的統一發票？
獨資商號變更負責人移轉存貨應依限申報營業稅

獨資商號變更負責人移轉存貨應依限申報營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月23日轉載：財政部南區國稅局表示，使用統一發票的獨資商號變更負責人時，如一併將存貨轉讓給新負責人，應視為銷售貨物，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）施行細則第33條第1項規定，於事實發生之日起15日內向所轄國稅局申報營業稅，但原負責人死亡，變更後負責人為其繼承人的情況除外。
因採購股東會紀念品支付的進項稅額不得申報扣抵銷項稅額

因採購股東會紀念品支付的進項稅額不得申報扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月22日轉載：公司為鼓勵股東參加股東會而購買紀念品贈送股東，因該紀念品屬與推展業務無關的餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
營利事業修繕費支出，增加原有資產價值或其效能非2年內所能耗竭者，應作為資本支出

營利事業修繕費支出，增加原有資產價值或其效能非2年內所能耗竭者，應作為資本支出

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月21日轉載：營利事業修繕費支出金額大於新臺幣（下同）8萬元，足以增加原有資產價值，或其效能非2年內所能耗竭者，應作為資本支出。
營利事業給付其員工接受召集請假期間之薪資金額，得申請適用薪資加成減除租稅優惠

營利事業給付其員工接受召集請假期間之薪資金額，得申請適用薪資加成減除租稅優惠

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月18日轉載：營利事業依「後備軍人召集優待條例」及「員工接受召集請假期間薪資費用加成減除辦法」規定，給付員工經接受教育（臨時）召集請假期間薪資金額150%，得自當年度營利事業所得額減除，申請適用應於辦理當年度所得稅結算、決算或清算申報時，按規定格式填報。
注意!113年度個人綜合所得稅特別扣除額新修正規定

注意!113年度個人綜合所得稅特別扣除額新修正規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月17日轉載：財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，今（114）年5月申報個人綜合所得稅，特別扣除額有新修正的規定，自113年1月1日起，修正幼兒學前特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額。
查獲短漏報銷售額始提出之進項憑證，計算漏稅額時不得扣抵銷項稅額

查獲短漏報銷售額始提出之進項憑證，計算漏稅額時不得扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月16日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人經稽徵機關查獲短漏報銷售額後，始提出合法之進項憑證，於計算漏稅額時，該進項稅額不得自當次查獲短漏報之銷項稅額中扣抵。
112年度營利事業所得稅結算申報依申報資料核定案件，核定通知書於114年4月14日採用公告方式送達納稅義務人

112年度營利事業所得稅結算申報依申報資料核定案件，核定通知書於114年4月14日採用公告方式送達納稅義務人

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月15日轉載：112年度營利事業所得稅結算申報及111年度未分配盈餘申報案件，倘如期申報並經國稅局查核結果，按申報資料核定且符合一定規定者，依稅捐稽徵法第19條第4項規定，各地區國稅局訂於114年4月14日以共同公告方式載明申報業經核定，並自公告日發生核定及送達效力。
開立電子發票新制上路，請注意相關規定以免受罰

開立電子發票新制上路，請注意相關規定以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年04月14日轉載：財政部南區國稅局表示，為保障交易相對人取得合法憑證及維護消費者兌獎權益，依113年8月7日修正公布加值型及非加值型營業稅法第32條之1及增訂第48條之2規定，自114年1月1日起，營業人開立電子發票相關資訊應依規定時限據實傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證，如未依規定時限或未據實傳輸存證者，得按次處行為罰。
(1) 2 »