睿杰聯合會計師事務所
營利事業向海關申辦會計年度一次性移轉訂價調整應就全年度貨物整體考量

營利事業向海關申辦會計年度一次性移轉訂價調整應就全年度貨物整體考量

新竹會計師事務所(睿杰)-115年01月07日轉載：財政部關務署表示，為確保營利事業依據公平交易原則進行集團間跨國交易，並符合移轉訂價規範及關稅估價規定，營利事業向海關申辦會計年度一次性移轉訂價調整時，應就全年度貨物進口價格進行整體考量。
營利事業申報基本所得額時，有關停徵所得稅之證券交易損失減除規定

營利事業申報基本所得額時，有關停徵所得稅之證券交易損失減除規定

新竹會計師事務所(睿杰)-115年01月06日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業申報基本所得額時，自課稅所得額加計當年度停止課徵所得稅之證券交易所得，應依序減除前5年度經稽徵機關核定停徵所得稅之證券交易損失，不得逕自選擇損失扣除年度及金額。
使用統一發票營業人申請停業，當期如無銷售額，仍須依規定申報營業稅

使用統一發票營業人申請停業，當期如無銷售額，仍須依規定申報營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-115年01月05日轉載：使用統一發票營業人申請停業，當期不論有無銷售額，仍須依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第35條規定期限內申報當期銷售額、應納稅額或溢付營業稅額。如逾期申報將依同法第49條規定加徵滯報金或怠報金。
兼營投資業務營業人於年度中所收之國內外股利收入應彙總加入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報

兼營投資業務營業人於年度中所收之國內外股利收入應彙總加入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報

新竹會計師事務所(睿杰)-115年01月02日轉載：財政部臺北國稅局表示，兼營投資業務營業人，應於申報本（114）年度最後一期營業稅（即11-12月）時，將當年度收取國內外股利收入，彙總加入免稅銷售額申報並依規定辦理兼營調整。
營業人銷售貨物，於交貨前已先收取貨款，應即開立統一發票交付買受人

營業人銷售貨物，於交貨前已先收取貨款，應即開立統一發票交付買受人

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月30日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物，於交貨前已先收取貨款，應即開立統一發票交付買受人。
營業人為酬勞員工而無償移轉貨物與員工，視為銷售貨物應開立統一發票

營業人為酬勞員工而無償移轉貨物與員工，視為銷售貨物應開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月26日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人為酬勞員工將其供銷售之貨物無償移轉供員工使用，應視為銷售貨物開立統一發票。
營利事業符合擴大書面審核制度申報之規定

營利事業符合擴大書面審核制度申報之規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月24日轉載：財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，營利事業所得稅結算申報擴大書面審核制度（下稱擴大書審）係為簡化稽徵作業及推行便民服務，依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」規定，全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益、所得稅法第4條之4規定之房屋使用權、預售屋及其坐落基地、股份或出資額之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在前揭要點規定之標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅額者，稽徵機關得以書面審核核定。
營利事業列報修繕費應以實際發生者為限，且按支出性質正確歸屬費用或資本支出

營利事業列報修繕費應以實際發生者為限，且按支出性質正確歸屬費用或資本支出

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月23日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業列報修繕費支出，應以實際發生並與營業活動有關之支出為限，並依修繕費支出性質及所產生之效能正確歸屬為當年度費用或資本支出。
營利事業不得列報未經訴訟判決確定之損失

營利事業不得列報未經訴訟判決確定之損失

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月19日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業因遇有商業糾紛遭客戶提起訴訟預估發生損失，惟尚未經法院判決確定，其估列損失係屬未實現之費用及損失，依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條規定，不得列報。
營利事業短漏報所得額，縱無應納稅額，仍會遭處罰

營利事業短漏報所得額，縱無應納稅額，仍會遭處罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月18日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業結算申報營業虧損，如查得有短漏報所得額，經加計短漏所得額後雖無應納稅額者，仍會被處罰鍰。
營利事業交易符合一定條件之股份或出資額，應依規定課徵房地交易所得稅

營利事業交易符合一定條件之股份或出資額，應依規定課徵房地交易所得稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月15日轉載：財政部臺北國稅局表示，為防杜個人及營利事業藉由交易其具有控制力之國內外營利事業股份或出資額，實質移轉被投資營利事業之中華民國境內房屋、土地，以免稅證券交易所得規避或減少房地交易所得之納稅義務，所得稅法第4條之4第3項明定，於該法條自110年7月1日施行後，凡符合一定條件之股份或出資額之交易，視同房地交易，應課徵房地交易所得稅，不適用同法第4條之1證券交易所得停止課徵所得稅之規定。
營業人銷售應課徵營業稅之貨物及勞務，標示價格應內含營業稅

營業人銷售應課徵營業稅之貨物及勞務，標示價格應內含營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月12日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人對於應課徵營業稅之貨物或勞務，定價應內含營業稅，並依規定開立統一發票報繳營業稅。
營利事業出售多筆適用房地合一稅之房地，且屬於分開計稅合併報繳者，其交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除

營利事業出售多筆適用房地合一稅之房地，且屬於分開計稅合併報繳者，其交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月11日轉載：財政部中區國稅局豐原分局表示，依所得稅法第4條之4及第24條之5規定，營利事業出售105年1月1日以後取得之房屋、土地，其交易所得或損失之計算，以其收入減除相關成本、費用或損失後之餘額為所得額，並按房地持有期間不同，適用45%、35%或20%稅率分開計算應納稅額，合併報繳。營利事業出售多筆適用前述規定計算之當年度房屋、土地交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除不足部分，得自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除。
營利事業列報國外佣金支出，應留意支付對象之限制

營利事業列報國外佣金支出，應留意支付對象之限制

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月10日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業支付國外佣金，除應檢具相關證明文件佐證居間仲介事實外，尚需注意支付對象之限制，始得於辦理營利事業所得稅結算申報時，列報佣金支出。
申請適用產業創新條例第10條之1智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳之投資抵減應注意事項

申請適用產業創新條例第10條之1智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳之投資抵減應注意事項

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月09日轉載：財政部臺北國稅局表示，公司或有限合夥事業投資於自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統、資通安全產品或服務、人工智慧產品或服務、節能減碳之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務之支出，以提高營運或生產效能、提供智慧服務、提升資通安全防護能力或提升能源使用效率者，向各中央目的事業主管機關提出具一定效益之投資計畫，並經專案核准者，得申請適用投資抵減。
營利事業受控外國企業（CFC）當年度盈餘各組成項目如以外幣記帳或繳納，應留意換算新臺幣匯率之規定

營利事業受控外國企業（CFC）當年度盈餘各組成項目如以外幣記帳或繳納，應留意換算新臺幣匯率之規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月08日轉載：財政部中區國稅局表示，為防杜營利事業利用低稅負國家或地區設立未具實質營運活動之受控外國企業(CFC)以規避稅負，我國自112年度起施行營利事業CFC制度，因CFC及其轉投資事業之財務報表數據多以外國貨幣表達，營利事業申報時應留意CFC當年度盈餘各組成項目以外國貨幣記帳或繳納之金額換算新臺幣之匯率基準，以正確計算CFC當年度盈餘。
營業人每日銷售貨物或勞務收入總數未漏開，但未逐筆開立統一發票，仍有違章

營業人每日銷售貨物或勞務收入總數未漏開，但未逐筆開立統一發票，仍有違章

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月05日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務，除法律另有規定外，應逐筆開立統一發票交付買受人，營業人即使每日收入總數並未漏開，但未逐筆開立統一發票，仍將依規定裁處。
營業人銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定時限開立統一發票並交付買受人

營業人銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定時限開立統一發票並交付買受人

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月04日轉載:財政部中區國稅局民權稽徵所表示，營業人銷售貨物或勞務，無論買受人有無索取統一發票，仍應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定時限開立統一發票並交付買受人。
源自獨資或合夥營利事業的盈餘應併入個人綜合所得稅申報營利所得

源自獨資或合夥營利事業的盈餘應併入個人綜合所得稅申報營利所得

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月03日轉載：財政部中區國稅局豐原分局表示，自107年度起獨資或合夥組織營利事業，雖免徵納營利事業所得稅，惟獨資資本主或合夥組織合夥人源自該營利事業的盈餘仍屬資本主或合夥人的營利所得，應由資本主或合夥人自行依規定併入其綜合所得稅辦理結算申報。
買賣雙方注意!!交易開立電子發票後發生折讓，一律由賣方開立折讓單並據實上傳

買賣雙方注意!!交易開立電子發票後發生折讓，一律由賣方開立折讓單並據實上傳

新竹會計師事務所(睿杰)-114年12月02日轉載：財政部中區國稅局豐原分局表示，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務，於開立電子發票後，經買賣雙方合意發生銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓等情形，應由賣方以網際網路或其他電子方式開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單(下稱電子發票折讓單)，交付買受人收執，其為營業人者，作為記帳憑證及依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)規定申報扣減進項稅額之用，並依限傳輸至財政部電子發票整合服務平台(下稱平台)存證。
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