睿杰聯合會計師事務所
產業創新條例第10條之1修正，留意四大措施

產業創新條例第10條之1修正，留意四大措施

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月07日轉載:財政部北區國稅局表示，產業創新條例第10條之1於114年5月7日修正，將人工智慧（AI）及節能減碳項目納入適用範圍，投資抵減之支出金額上限提高為新臺幣（下同）20億元，並延長施行至118年12月31日，以強化企業投資誘因，另配合產業創新條例第10條之1修正「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法」於114年11月27日修正發布。
營利事業實質投資申請適用未分配盈餘減除，請留意投資日之認定

營利事業實質投資申請適用未分配盈餘減除，請留意投資日之認定

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月02日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業為提升生產技術、產品或勞務品質，而以未分配盈餘進行實質投資購買廠房、軟硬體設備或技術，申請適用產業創新條例之投資抵減，應留意投資日之認定，並備妥相關證明文件。
電子發票上傳三要點，輕鬆避免空白字軌傳輸異常

電子發票上傳三要點，輕鬆避免空白字軌傳輸異常

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月01日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，須於規定期限內完成上傳。實務上常見異常情形，多為未依限上傳空白未使用之電子發票字軌號碼，或上傳資料不完整所致，呼籲營業人多加留意，以免受罰。
營利事業購入舊制土地登記於他人名下，出售利益非屬免稅所得

營利事業購入舊制土地登記於他人名下，出售利益非屬免稅所得

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月31日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業購入土地如借名登記在他人名下再行出售，屬債權買賣行為，應依法課徵營利事業所得稅，不能列報為「免徵所得稅之出售土地增益」。近來查核案件發現有企業誤以為在104年12月31日以前買進的土地（簡稱舊制土地），不論是否登記於企業名下，出售所獲取之利益均可依所得稅法第4條第1項第16款規定免納營利事業所得稅，致申報錯誤而遭補稅。
以未分配盈餘實質投資申請租稅優惠應注意更正申請期限

以未分配盈餘實質投資申請租稅優惠應注意更正申請期限

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月30日轉載：為提升國內投資動能，促進營利事業以盈餘進行實質投資，依產業創新條例第23條之3規定，自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，公司或有限合夥事業於當年度盈餘發生年度（下稱當年度）之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之實質投資支出金額合計達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額可列為當年度未分配盈餘之減除項目，免加徵5%營利事業所得稅；如於辦理當年度未分配盈餘申報後始完成投資者，應於完成投資之日起1年內，依規定格式並檢附投資證明文件，向所在地稅捐稽徵機關申請重行計算該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款。
公司經股東會或董事會決議分配之現金股利，6個月內尚未給付者，應視同給付

公司經股東會或董事會決議分配之現金股利，6個月內尚未給付者，應視同給付

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月27日轉載：財政部臺北國稅局表示，公司決議配發現金股利時，倘於決議分配盈餘日起算6個月內尚未實際給付者，稅法上仍會將其「視同給付」，公司應辦理股利憑單申報或所得扣繳申報相關事宜，境內居住者股東需依法申報繳納股利所得稅。
營利事業繳納交通違規罰鍰，不得列為費用或損失

營利事業繳納交通違規罰鍰，不得列為費用或損失

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月26日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業繳納因違反道路交通管理處罰條例所科處之罰鍰，不得列為費用或損失。
營業人與他人交換貨物或勞務，應以時價從高認定銷售額，開立統一發票並報繳營業稅

營業人與他人交換貨物或勞務，應以時價從高認定銷售額，開立統一發票並報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月25日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，應以換出或換入貨物或勞務之時價，從高認定銷售額，開立統一發票並報繳營業稅。
企業支付員工宿舍租金取得的發票 符合一定要件就能扣抵營業稅

企業支付員工宿舍租金取得的發票 符合一定要件就能扣抵營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月24日轉載：近年來許多企業為積極留才，選擇以公司名義承租房屋供跨區就業員工住宿使用，只要符合一定要件，企業支付租金所取得發票的進項稅額，可以申報扣抵營業稅銷項稅額。
營利事業捐贈土地換取容積獎勵，不得列報為捐贈費用

營利事業捐贈土地換取容積獎勵，不得列報為捐贈費用

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月23日轉載：營利事業為換取建案容積獎勵，將購買之公共設施保留地或道路用地捐贈予政府，形式上雖為「捐贈」，但實質上係以取得土地容積權益為對價，非屬無償捐贈，依規定該筆支出應列為建造成本，不得列報為當年度捐贈費用。
營業人車輛過戶，記得開立統一發票

營業人車輛過戶，記得開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月20日轉載：財政部北區國稅局表示，登記於營業人名下的車輛，如經移轉過戶，不論是有償或是無償轉移，除經國稅局核定屬查定課徵營業稅之營業人免開立統一發票外，營業人務必開立統一發票報繳營業稅，以免遭國稅局補稅及處罰。
營利事業以盈餘進行實質投資列報未分配盈餘減項優惠，3年內變更使用目的未符合規定者，應補稅並加計利息

營利事業以盈餘進行實質投資列報未分配盈餘減項優惠，3年內變更使用目的未符合規定者，應補稅並加計利息

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月19日轉載：財政部北區國稅局表示，公司或有限合夥事業列報實質投資適用未分配盈餘減除項目，於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起3年內，將其以當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，並自當年度未分配盈餘申報期限屆滿之次日或領取退稅款日之次日起至繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
營利事業投資境外金融商品所取得之海外所得，應併計課徵營利事業所得稅

營利事業投資境外金融商品所取得之海外所得，應併計課徵營利事業所得稅

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月13日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業投資境外金融商品所取得之各類海外所得非屬扣繳範圍，核屬境外所得，應依所得稅法第3條第2項規定，併同境內所得合併課徵營利事業所得稅。
營利事業將資金貸與他人，應依規定設算利息收入或調減利息支出

營利事業將資金貸與他人，應依規定設算利息收入或調減利息支出

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月12日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業將資金無償或低利貸與他人，應注意利息收入列計之合理性，並依規定設算利息收入或調減相對應之利息支出，以免因利息收入申報數額偏低或未列計，遭調整補稅。
關係企業間資金往來之利息列報應注意事項

關係企業間資金往來之利息列報應注意事項

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月11日轉載：企業資金往來型態多元，常見對關係人以無息或低利貸與情形，財政部高雄國稅局提醒，營利事業如有對關係人貸與資金未收取利息或收取利息偏低，應依貸出資金之來源性質自行依法調減利息費用或調增利息收入，以免遭調整補稅。
CFC盈餘選擇「遞延認列FVPL損益」 請備妥文件！

CFC盈餘選擇「遞延認列FVPL損益」 請備妥文件！

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月10日轉載：財政部南區國稅局表示，考量受控外國企業（CFC）持有透過損益按公允價值衡量之金融工具（FVPL），短期損益波動幅度較大且非人為所能操控，因此放寬企業在計算CFC當年度盈餘時，得選擇將未實現FVPL評價損益遞延認列，俟未來處分或重分類時再行計算，以反映實際損益狀況。
營利事業員工旅遊補助費用，應留意是否併計員工薪資所得扣繳所得稅

營利事業員工旅遊補助費用，應留意是否併計員工薪資所得扣繳所得稅

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月09日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業舉辦全體員工均可參加之員工旅遊所支付之費用，不論是否已依法成立職工福利委員會，均免視為員工之所得；但如以現金定額補貼或僅招待特定員工旅遊，則應併計受補貼或受招待員工之所得課稅。
營業人註銷登記應於規定期限辦理營業稅申報，避免受罰。

營業人註銷登記應於規定期限辦理營業稅申報，避免受罰。

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月06日轉載：依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條規定申報營業稅之營業人在決定結束營業、完成註銷稅籍登記手續後，常誤以為已完成營業稅相關程序，卻忽略仍需辦理註銷當期之營業稅申報，致因逾期申報而遭受處罰。
營利事業出售適用房地合一稅2.0之土地交易損失，不得自營利事業所得額中減除

營利事業出售適用房地合一稅2.0之土地交易損失，不得自營利事業所得額中減除

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月05日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業自110年7月1日起出售於105年1月1日以後取得之土地所產生之交易損失，不得自營利事業所得額中減除。
營業人接受國內買受人訂貨而轉向國外供應商下單賺取佣金收入者，應如何開立統一發票

營業人接受國內買受人訂貨而轉向國外供應商下單賺取佣金收入者，應如何開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-115年03月04日轉載：財政部臺北國稅局表示，邇來有營業人詢問，其接受國內買受人訂貨而轉向國外供應商下單並以買受人名義報關，所賺取之佣金收入，應如何開立統一發票。
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